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一篇文章读懂CRS的政策细节,哪些人和账户会受影响

  • 时间:2018-05-25

CRS政策细节

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CRS时间表  

我国金融机构实施CRS的主要合规义务与时间表:  

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2017年1月1日,完成对新客户开户流程的改造,对于2017年1月1日以后的新开户客户,可以通过尽职调查程序识别出其中的非居民账户。

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2017年12月31日前,完成对高净值(在2016年12月31日金融账户加总余额大于100万美金)存量个人客户的尽职调查程序,识别其中的非居民账户。

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2018年6月30日前(预计),完成向国税总局的首次信息报送,并在以后年度每年定期向国税总局进行信息报送。2018年9月30日前,中国将与其他参与CRS的辖区完成首次辖区间的信息交换,以后年度也将每年定期进行辖区间的信息交换。

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2018年12月31日前,完成对其余所有存量客户的尽职调查程序,识别其中的非居民账户。这里存量客户与新客户区分的时间点为2017年1月1日。

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其中有几个重要的时点,比如第二批加入的国家是2018年9月才进行交换,但有一个新老划段的时点。  

对于高净值人士来说什么时候被CRS识别是最重要的。如果是高净值帐户,2017年年底之前一定会被识别。

所以从这个角度,提醒大家千万不要以为2018年才交换,认为还有很多时间。基本上,香港很多银行可能在7月1号之前就完成识别了。

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100个国家(地区)加入  

其实是100个国家(地区)加入了,阿尔巴尼亚退出了CRS,这个影响不大。

我们可以看到,第一批加入的国家(地区)主要有英属百慕大、维尔京群岛等,第二批加入的有安提瓜、格林纳达、圣基茨、马绍尔群岛、毛里求斯、中国香港、加拿大、新加坡、瑞士等传统私人银行开户地也都加入了,可以看到的是第二批影响会比较大。

这里再次强调一点,并不是什么时候交换重要,而是什么时候搜集更重要。只要这些国家承诺加入CRS,当地金融机构就会按前面的时间表进行客户的信息搜集。  

所以,很多人会以为,CRS出来以后,美国会成为全球的避税中心和私密中心。要知道,美国虽然没有CRS,但有FATCA,而且,中美交换也已经是在不远的未来了,如果单纯把帐户设在美国,只能是一个非常临时的办法,同样会产生很严重的后果,这一点要特别强调。

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哪些账户和信息会被交换?

首先,哪些信息会被交换?  

CRS交换的是涉税的信息,CRS不是一个收税的制度,搜集完信息以后怎么征税是后话。

所以任何涉及到可能用于收税的信息都属于交换的范围,包括帐户持有人的姓名、地址、出生日期等。出生日期和出生地是担心你是否是多个国家的税务居民。如果是机构主体就是注册地、注册类型。  

如果是个人帐户,交换的是一个帐户每年年底的余额。从第二年开始,会看前一年的余额和今年的余额,以及近一年内帐户存量金额及产生的收益,这些都要被交换,所以年底余额管理是没有用的。  

FATCA是采用帐户一年内的最高金额,CRS初期简单化,是用年底额的方式来进行报送,这一点要注意。

其次,覆盖哪些机构和账户类型? 

覆盖的机构有存款、托管、投资和特定保险机构,这些都是针对个人的。针对实体的话,则是投资实体的信托。  

覆盖的帐户类型,第一类是存款帐户,这是最常见的,在香港或者其他国家(地区)开设的包括支票帐户、储蓄帐户,或者有储蓄功能的信用卡帐户,都属于存款帐户。  

存款帐户又分为个人的存款帐户和机构的存款帐户,如果是机构的话会一直穿透到持有人是自然人为止,所以这一点要注意,并不是以公司的名义去开户就可以躲避了。  

第二类是托管帐户和托管机构。托管机构又分为几种类型资产的托管,第一是最简单的,这些帐户由券商进行识别,第二是私募基金,由托管行或行政管理人来报,第三是公募基金或者其他的基金,由基金管理人来报,这都是为了避免重复报送的问题。托管机构比较直接,也分资产持有人是个人还是公司。

第三类是保险合同,保险合同目前只针对有现金价值的保险合同,以后没有现金价值的保险合同也会覆盖在内。

有现金价值的保险合同比如香港的储蓄型保险,保障很低,佣金很贵。什么叫有现金价值?如果能取消掉并拿钱回来,就属于有现金价值;如果不能取消存款项,但能从里面贷款,也属于有现金价值。

第四类是投资实体,就是所谓的离岸公司的模式持有的资产,这类是打击的重点,会一直穿透对实际的控制人。投资实体里,不光是股权,债权一样会被披露。  

第五类是信托,信托也是受影响特别大,重点打击的对象。我们知道,信托有四个基本的功能,私密性、避税、传承和债务隔离。很多人设信托的目的只是因为其私密性和免税功能。 CRS出来以后,这些信息全部会被穿透。

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税收居民界定及如何解决

CRS是个关于税务的事情,不是法律居民是哪国,是税收居民是哪国。 

中国税收居民定义是:

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的相关规定,我国的个人税收居民分为两类情形:

一类是在中国境内有住所的中国公民和外国侨民,但不包括虽具有中国国籍,却并未在中国大陆定居,而是侨居海外的华侨和居住在香港、澳门、台湾的同胞。

其中,在中国境内有住所的个人,指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。  

一类是在中国境内居住,且在一个纳税年度内,一次离境不超过30天,或多次离境累计不超过90天的外国人、海外侨民和香港、澳门、台湾同胞。  

第一点说白了叫习惯性居住,因为户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住的个人,不管有没有外国护照,只要你还有中国户口、中国身份证、自己名下的中国房产,在中国交社保、拿工资、有公司,或者这些都没有,但老婆孩子还在中国住,那么,你还属于中国税收居民。

如果是这种情况,面对CRS的解决办法有两个大的方向,一是改变自己的税务居民身份,这个当然是以移民为前提。但是单纯移民如果不做规划则可能会成为多重国家的税收居民。二是如果短期来不及移民,在不改变税收居民身份的情况下,改变资产的持有方式。

 

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